一、稅收優(yōu)惠方式

稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、出口退稅及其他一些內(nèi)容。

1.減稅。即依據(jù)稅法規(guī)定減除納稅義務(wù)人一部分應(yīng)納稅款。它是對(duì)某些納稅人進(jìn)行扶持或照顧，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)的一種特殊規(guī)定。一般分為法定減稅、特定減稅和臨時(shí)減稅三種方式。

2.免稅。即對(duì)某些特殊納稅人免征某種（或某幾種）稅收的全部稅款。一般分為法定免稅、特定免稅和臨時(shí)免稅三種方式。

3.延期納稅。是對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的部分或全部稅款的繳納期限適當(dāng)延長(zhǎng)的一種特殊規(guī)定。

4.出口退稅。為了擴(kuò)大出口貿(mào)易，增強(qiáng)出口貨物在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，按國(guó)際慣例對(duì)企業(yè)已經(jīng)出口的產(chǎn)品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅（主要是增值稅和消費(fèi)稅）稅款。

5.再投資退稅。即對(duì)特定的投資者將取得的利潤(rùn)再投資于本企業(yè)或新辦企業(yè)時(shí)，退還已納稅款。

6.即征即退。即對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。目前，中國(guó)采取即征即退政策僅限于繳納增值稅的個(gè)別納稅人。

7.先征后返。即對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收入庫(kù)后，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政部門(mén)按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款，它屬退稅范疇，其實(shí)質(zhì)也是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。目前，中國(guó)采取先征后返的辦法主要適用于繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的納稅人。

8.稅收抵免。即對(duì)納稅人來(lái)源于國(guó)內(nèi)外的全部所得或財(cái)產(chǎn)課征所得稅時(shí)，允許以其在國(guó)外繳納的所得稅或財(cái)產(chǎn)稅稅款抵免應(yīng)納稅額，它是解決國(guó)際間所得或財(cái)產(chǎn)重復(fù)課稅的一種措施。稅收抵免是世界各國(guó)的一種通行做法。

9.投資抵免。即政府對(duì)納稅人在境內(nèi)的鼓勵(lì)性投資項(xiàng)目允許按投資額的多少抵免部分或全部應(yīng)納所得稅額。實(shí)行投資抵免是政府鼓勵(lì)企業(yè)投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快企業(yè)技術(shù)改造步伐，推動(dòng)產(chǎn)品升級(jí)換代，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一種政策措施，是世界各國(guó)普遍采取的一種稅收優(yōu)惠政策。從1999年開(kāi)始，中國(guó)政府開(kāi)始對(duì)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備實(shí)施投資抵免政策。

10.起征點(diǎn)。即對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)規(guī)定一定的數(shù)額。征稅對(duì)象達(dá)到起征點(diǎn)的就全額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。稅法對(duì)某些稅種規(guī)定了起征點(diǎn)。比如，我國(guó)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，個(gè)人銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)幅度為月銷(xiāo)售額2000元～5000元；個(gè)人銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)幅度為月銷(xiāo)售額1500元～3000元；按次納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）銷(xiāo)售額150元～200元。確定起征點(diǎn)，主要是為了照顧經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、收入少的納稅人采取的稅收優(yōu)惠。

11.免征額。即按一定標(biāo)準(zhǔn)從課稅對(duì)象全部數(shù)額中扣除一定的數(shù)額，扣除部分不征稅，只對(duì)超過(guò)的部分征稅。

12.加速折舊。即按稅法規(guī)定對(duì)繳納所得稅的納稅人，準(zhǔn)予采取縮短折舊年限、提高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

二、現(xiàn)行主要稅收優(yōu)惠政策

（一）促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

促進(jìn)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等特殊區(qū)域率先發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)，設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和上海浦東新區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2008年、2009年、2010年和2011年，分別按18%、20%、22%和24%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的需要國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

支持西部大開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。自2001年至2010年，對(duì)設(shè)在西部12?。▍^(qū)、市）國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)的企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，外資企業(yè)自獲利年度起，實(shí)行“兩免三減”；對(duì)西部地區(qū)公路國(guó)道、省道建設(shè)用地，免征耕地占用稅；西部民族自治地區(qū)省級(jí)地方政府有權(quán)決定適當(dāng)減免企業(yè)所得稅；屬?lài)?guó)家鼓勵(lì)項(xiàng)目的進(jìn)口自用設(shè)備可免征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅。

支持東北老工業(yè)基地振興的稅收優(yōu)惠政策。自2004年7月1日起，對(duì)東北地區(qū)裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等8個(gè)行業(yè)的企業(yè)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，允許其新購(gòu)置固定資產(chǎn)（廠房等建筑物除外，下同）所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣；降低對(duì)資源開(kāi)采衰竭期的礦山企業(yè)和低豐度油田開(kāi)發(fā)的資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。

促進(jìn)中部崛起的稅收優(yōu)惠政策。自2007年7月1日起，對(duì)中部地區(qū)26個(gè)老工業(yè)基地城市的裝備制造業(yè)、采掘業(yè)等8個(gè)行業(yè)的企業(yè)比照東北地區(qū)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，允許其新購(gòu)置固定資產(chǎn)所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。

促進(jìn)民族自治地區(qū)加快發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。

（二）促進(jìn)構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的稅收優(yōu)惠政策

服務(wù)“三農(nóng)”的稅收優(yōu)惠政策。2006年，國(guó)家全面取消了農(nóng)業(yè)稅。對(duì)農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥等實(shí)行13%的增值稅低稅率，對(duì)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料生產(chǎn)、批發(fā)、零售的企業(yè)暫免征收增值稅。對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶(hù)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得暫不征收個(gè)人所得稅。對(duì)一些涉農(nóng)項(xiàng)目，如農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治等免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的政策性糧食免征增值稅。企業(yè)從事稅法規(guī)定的農(nóng)作物、中藥材和林木種植、農(nóng)作物新品種選育、牲畜和家禽飼養(yǎng)、林產(chǎn)品采集、遠(yuǎn)洋捕撈以及農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)從事稅法規(guī)定飲料作物和香料作物種植、海水和內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。支持農(nóng)村信用社改革，對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)的農(nóng)村信用社減按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)減免企業(yè)所得稅。

支持教育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)、托兒所幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入和職業(yè)學(xué)校取得的符合規(guī)定條件的收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)比照福利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息以及教育獎(jiǎng)學(xué)金，免征個(gè)人所得稅。對(duì)高等院校后勤制度改革后的部分項(xiàng)目收入給予營(yíng)業(yè)稅等方面稅收優(yōu)惠政策。

促進(jìn)文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)宣傳文化單位，如出版社、演出團(tuán)體等，給予增值稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)的文化單位、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)，在一定期限內(nèi)減免企業(yè)所得稅。支持未成年人思想道德建設(shè)，對(duì)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)比照軟件集成電路產(chǎn)業(yè)給予增值稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。對(duì)符合規(guī)定條件的醫(yī)院、診所以及其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)北京2008年奧運(yùn)會(huì)、殘奧會(huì)等大型體育運(yùn)動(dòng)賽事的組織者、參與者，在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅等方面給予稅收優(yōu)惠政策，對(duì)亞運(yùn)會(huì)、亞冬會(huì)等洲際賽事以及全國(guó)運(yùn)動(dòng)會(huì)等也給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。

扶持弱勢(shì)群體就業(yè)再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)，給予減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。對(duì)吸納自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、自謀職業(yè)的退役士兵、隨軍家屬以及“兩勞”解教人員的企業(yè)，給予減免營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策，對(duì)上述人員進(jìn)行自主經(jīng)營(yíng)的，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)吸納“盲、聾、啞、肢體、智力”殘疾人員的各類(lèi)福利企業(yè)，定額減免增值稅、營(yíng)業(yè)稅；對(duì)安置《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的企業(yè)，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，給予按殘疾職工工資加計(jì)扣除的優(yōu)惠。對(duì)應(yīng)屆大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)創(chuàng)辦的企業(yè)免收稅務(wù)登記工本費(fèi)。

鼓勵(lì)社會(huì)捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（三）促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策

鼓勵(lì)廢舊物資回收利用的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售廢舊物資實(shí)行免征增值稅的政策。對(duì)利用廢舊物資生產(chǎn)的增值稅一般納稅人從回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)購(gòu)入的廢舊物資，允許其依取得的廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票上所注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

鼓勵(lì)資源綜合利用的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）的建材產(chǎn)品，免征增值稅。對(duì)企業(yè)利用廢液（渣）生產(chǎn)的黃金、白銀，免征增值稅。對(duì)納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品，由稅務(wù)部門(mén)實(shí)行增值稅即征即退。對(duì)利用頁(yè)巖油及相關(guān)產(chǎn)品、再生瀝青混凝土、城市生活垃圾生產(chǎn)的電力以及爐底渣及其他廢渣生產(chǎn)的水泥等，實(shí)行增值稅即征即退。對(duì)利用石煤、煤矸石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力以及部分新型墻體材料產(chǎn)品，減半征收增值稅。對(duì)燃煤電廠煙氣脫硫副產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退的政策。

鼓勵(lì)抽采利用煤層氣的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)企業(yè)瓦斯抽采銷(xiāo)售給予增值稅先征后返。

對(duì)低排量、環(huán)保型汽車(chē)的消費(fèi)稅給予優(yōu)惠稅率。

（四）促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策

鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策，新辦軟件、集成電路企業(yè)自獲利年度起實(shí)行“兩免三減”，軟件集成電路企業(yè)工資培訓(xùn)費(fèi)稅前全額扣除，集成電路企業(yè)實(shí)行再投資退稅，規(guī)劃布局重點(diǎn)軟件企業(yè)適用10%的所得稅率。對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入提高自主創(chuàng)新能力的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用允許按實(shí)際發(fā)生額的150%稅前扣除。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)企業(yè)為生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品以及承擔(dān)國(guó)家重大科技專(zhuān)項(xiàng)、國(guó)家科技計(jì)劃重點(diǎn)項(xiàng)目等進(jìn)口的關(guān)鍵設(shè)備以及進(jìn)口科研儀器和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

鼓勵(lì)先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)轉(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu)，在一定期限內(nèi)免征企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。在一定期限內(nèi)對(duì)科技企業(yè)孵化器、國(guó)家大學(xué)科技園，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

支持科普事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)科技館、自然博物館、天文館等科普基地的門(mén)票收入，免征營(yíng)業(yè)稅。